Инкотермс 2020 для импортёра: кто за что платит и как базис влияет на таможенную стоимость

Когда вы покупаете товар за границей, в контракте стоит три буквы: FOB, CIF, EXW или другие. Это базис поставки по Инкотермс — он определяет, докуда платит поставщик, откуда платите вы и в какой момент риск утраты груза переходит на вас. Ошибётесь с трактовкой — и неожиданно окажетесь должны за фрахт, страховку и доначисленные таможенные платежи.

Разберём все 11 терминов Инкотермс 2020, кто за что отвечает, и главное для декларанта — как базис меняет таможенную стоимость, от которой считаются пошлина и НДС.

Что такое Инкотермс и почему это не закон

Инкотермс (International Commercial Terms) — свод правил толкования торговых терминов, который издаёт Международная торговая палата (ICC) в Париже. Действующая редакция — Инкотермс 2020, она вступила в силу 1 января 2020 года и остаётся актуальной в 2026 году. Новой редакции пока нет: ICC обновляет правила примерно раз в десять лет (2000, 2010, 2020), следующая ожидается около 2030 года.

Запомните одну вещь: Инкотермс — это не нормативный акт и не закон. Новые редакции не отменяют старые, поэтому в контракте обязательно указывайте версию, например «FOB Shanghai, Incoterms 2020». Без указания года стороны могут трактовать термин по разным редакциям, а это споры о деньгах.

При этом для импортёра базис критичен по двум причинам. Первая — он распределяет расходы и риски между вами и поставщиком. Вторая — от него напрямую зависит расчёт таможенной стоимости, а значит, и сумма платежей на таможне. Подробнее о том, как формируется база для пошлин, читайте в материале про таможенную стоимость товара.

Четыре группы и 11 базисов: общая логика

Все термины Инкотермс 2020 разбиты на четыре группы по первой букве — E, F, C, D. Чем дальше по алфавиту, тем больше обязанностей и расходов берёт на себя продавец, и тем позже к вам переходит риск.

• Группа E (отгрузка) — один термин, EXW. Минимум обязанностей у продавца.
• Группа F (основная перевозка не оплачена продавцом) — FCA, FAS, FOB. Продавец передаёт товар перевозчику, основную доставку организуете и оплачиваете вы.
• Группа C (основная перевозка оплачена продавцом) — CFR, CIF, CPT, CIP. Продавец оплачивает доставку до места назначения, но риск переходит к вам раньше — в стране отправления.
• Группа D (доставка) — DAP, DPU, DDP. Продавец отвечает за всё вплоть до прибытия в согласованную точку у вас.

Отдельно термины делятся по виду транспорта. Четыре «морских» — FAS, FOB, CFR, CIF — применяют только для морских и внутренних водных перевозок. Остальные семь — EXW, FCA, CPT, CIP, DAP, DPU, DDP — подходят для любого транспорта, включая мультимодальные перевозки и контейнеры.

Группа E и F: расходы в основном на вас

EXW (Ex Works, «франко-завод») — максимум для покупателя. Продавец просто готовит товар на своём складе, дальше всё ваше: погрузка, экспортное оформление, перевозка, страховка, импортная растаможка. Риск переходит к вам в момент, когда товар предоставлен на складе продавца. Дёшево по контрактной цене, но хлопотно и рискованно: вы отвечаете даже за экспортное таможенное оформление в чужой стране.

FCA (Free Carrier, «франко-перевозчик») — продавец передаёт товар перевозчику, которого выбрали вы, и берёт на себя экспортное оформление. Риск переходит в момент передачи груза перевозчику. Это самый гибкий из F-терминов: подходит для авто, авиа, контейнеров. В Инкотермс 2020 у FCA появилось важное уточнение — стороны могут договориться, что перевозчик выдаст продавцу бортовой коносамент с отметкой «на борту». Это упрощает расчёты по аккредитиву.

FAS (Free Alongside Ship, «свободно вдоль борта судна») — только для моря. Продавец доставляет груз к борту судна в порту отправления, дальше — ваша зона. Применяют редко, в основном для навалочных и негабаритных грузов.

FOB (Free On Board, «свободно на борту») — один из самых ходовых терминов при импорте из Азии. Продавец грузит товар на судно в порту отправления и оформляет экспорт. Риск переходит к вам в момент, когда товар оказался на борту. Дальше фрахт, страховку и растаможку оплачиваете вы. Удобно тем, что вы контролируете морскую перевозку и её цену.

Группа C: продавец платит за доставку, но риск уже ваш

Главная ловушка C-терминов: продавец оплачивает перевозку до места назначения, но риск переходит к вам гораздо раньше — ещё в стране отправления. Если груз погибнет в пути, разбираться со страховой будете вы, хотя за доставку платил продавец.

CFR (Cost and Freight, «стоимость и фрахт») — только море. Продавец оплачивает фрахт до порта назначения, но риск переходит к вам при погрузке на борт. Страховку не оплачивает никто из сторон по умолчанию — её организуете вы сами.

CIF (Cost, Insurance and Freight, «стоимость, страхование и фрахт») — только море, очень популярен. Продавец оплачивает фрахт до порта назначения и оформляет минимальную страховку груза. Риск переходит к вам на борту в порту отправления. По Инкотермс 2020 для CIF сохранили прежний минимальный уровень страхования — Institute Cargo Clauses (C), это базовое покрытие.

CPT (Carriage Paid To, «перевозка оплачена до») — аналог CFR для любого транспорта. Продавец платит за перевозку до согласованного места, риск переходит при передаче первому перевозчику.

CIP (Carriage and Insurance Paid To, «перевозка и страхование оплачены до») — аналог CIF для любого транспорта. Здесь Инкотермс 2020 ввёл заметное изменение: продавец теперь обязан застраховать груз по расширенному покрытию Institute Cargo Clauses (A) — минимум на 110% стоимости, а не по базовому уровню. Логика ICC — CIP чаще применяют для готовой продукции, которой нужна более широкая защита.

Группа D: продавец довозит до вас

DAP (Delivered at Place, «поставка в месте назначения») — продавец довозит товар до согласованной точки у вас в стране, готовым к разгрузке. Риск переходит к вам только в этой точке. Импортную растаможку и разгрузку делаете вы. Удобный термин, когда не хотите возиться с логистикой, но готовы сами растаможить.

DPU (Delivered at Place Unloaded, «поставка в месте назначения с разгрузкой») — единственный термин, где продавец обязан разгрузить товар в точке назначения. В Инкотермс 2020 этот термин переименовали из прежнего DAT (Delivered at Terminal): слово «терминал» убрали, чтобы подчеркнуть — местом может быть любая точка, не обязательно порт или склад.

DDP (Delivered Duty Paid, «поставка с оплатой пошлин») — максимум для продавца, зеркало EXW. Продавец отвечает за всё, включая импортную растаможку, пошлины и налоги в вашей стране. Вы получаете готовый к использованию товар. Звучит идеально, но на практике для импортёра в РФ есть подвох: иностранный поставщик редко может корректно растаможить груз и заплатить НДС за вас, а ответственность за декларацию всё равно частично на вас. С DDP будьте осторожны.

Как базис влияет на таможенную стоимость и платежи

Вот ради чего декларанту вообще знать Инкотермс. Таможенные платежи — пошлина, НДС, акциз — считаются от таможенной стоимости. Основной метод её определения — по стоимости сделки (метод 1), он закреплён в статье 39 Таможенного кодекса ЕАЭС. Таможенная стоимость — это цена, фактически уплаченная за товар, дополненная начислениями по статье 40 ТК ЕАЭС.

И тут базис решает многое. Статья 40 ТК ЕАЭС требует добавить к цене товара расходы на перевозку, погрузку-перегрузку и страхование — но только до места прибытия товаров на таможенную территорию Союза. Расходы после прибытия (внутренняя доставка по РФ, монтаж, сборка) в таможенную стоимость не входят.

Что это значит на практике:

• CIF и CIP — фрахт и страховка до места назначения уже сидят в контрактной цене. Таможенная стоимость почти равна цене инвойса, отдельно докручивать транспорт обычно не нужно (но дельту до границы и обратно таможня может проверить).
• FOB, FCA, EXW — в инвойсе только цена товара. Фрахт и страховку до границы ЕАЭС вы оплачиваете отдельно и обязаны доначислить к таможенной стоимости. Забудете — это занижение базы и риск штрафа.

Простой пример. Купили станок за 10 000 $ на условиях FOB Шанхай. Морской фрахт до Владивостока — 1500 $, страховка — 100 $. Таможенная стоимость = 10 000 + 1500 + 100 = 11 600 $. Если бы тот же станок взяли на CIF Владивосток за 11 600 $, база была бы той же, но возни с расчётом меньше. С 2026 года НДС при ввозе считается по ставке 22%, так что цена ошибки в базе выросла. Прикинуть итоговые платежи помогает калькулятор таможенных платежей, а отдельно НДС — калькулятор НДС.

Отсюда вывод: дешёвый по цифре инвойса EXW или FOB не всегда выгоднее CIF — итоговая таможенная стоимость, а значит, и платежи, может выйти одинаковой или даже больше за счёт доначислений. Сравнивайте не контрактную цену, а полную стоимость на границе.

Как выбрать базис под свою поставку

Универсального лучшего термина нет — выбор зависит от того, насколько вы готовы управлять логистикой и рисками.

• Новичку в импорте удобнее CIF или DAP: продавец берёт доставку на себя, вам остаётся растаможка. Меньше точек, где можно ошибиться.
• Опытному импортёру выгоднее FOB или FCA: вы сами выбираете перевозчика и страховку, часто дешевле, и полностью контролируете груз в пути.
• EXW берите, только если у вас надёжный агент в стране поставщика, который оформит экспорт и заберёт товар. Иначе экспортное оформление в чужой стране станет головной болью.
• DDP для российского импорта чаще проблемный — иностранцу сложно корректно растаможить груз и заплатить НДС. Лучше DAP плюс собственная растаможка.

И независимо от базиса проверьте код товара заранее: от него зависит ставка пошлины и сама возможность ввоза. Используйте подбор кода ТН ВЭД по описанию товара или загляните в дерево ТН ВЭД. Ошибка в коде дороже ошибки в базисе — о последствиях мы писали в материале про штраф за неправильный код ТН ВЭД. А полный набор бумаг под поставку собран в чек-листе документов для импорта.