НДС при импорте в 2026 году: ставка 22% и расчёт на таможне

С 1 января 2026 года импортёры считают ввозной НДС по новой ставке — 22% вместо прежних 20%. Если вы возите товар из Китая, Турции или Европы и закладываете налог в себестоимость, разница в два процентных пункта ощутимо бьёт по марже. Разберём по порядку: какая ставка, как считается база, кто и когда платит, и что с этим делать селлеру маркетплейса или декларанту.

Какая ставка НДС действует при ввозе в 2026 году

Базовая ставка ввозного НДС с 1 января 2026 года — 22%. Повышение с 20% до 22% закрепил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который изменил пункт 3 статьи 164 НК РФ. Это та же общая ставка, что применяется и к внутренним продажам. Переходного периода закон не вводит: ставка 22% работает по всем товарам, ввезённым начиная с 1 января 2026 года, независимо от даты договора.

Принцип простой: по какой ставке товар облагается НДС при продаже внутри России, по такой же он облагается и при ввозе. Поэтому большинство импортируемых товаров с 2026 года попадает под 22%.

Льготная ставка 10% сохранилась. Она действует для социально значимых категорий, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ:

• продовольственные товары (мясо, молоко, хлеб, крупы, овощи и другие позиции из перечня);
• товары для детей (одежда, обувь, коляски, подгузники, школьные принадлежности);
• медицинские товары — лекарства и медизделия по перечням Правительства;
• периодические печатные издания и книжная продукция (кроме рекламных и эротических).

С 10% есть одна ловушка: товар попадает под льготу, только если его код ТН ВЭД есть в перечне, утверждённом Правительством. Перепутали код — таможня и налоговая пересчитают НДС по 22% и доначислят. Если сомневаетесь в классификации, разберите её через подбор кода ТН ВЭД по описанию товара или сверьтесь со структурой в дереве ТН ВЭД.

Есть и нюанс на середину года: с 1 июля 2026 года из льготного перечня исключают молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, топлёные сливочно-растительные смеси и спреды — по ним ставка становится 22%. Это закрепило Постановление Правительства РФ от 10.03.2026 № 252.

Когда НДС при ввозе платить не нужно

Часть товаров вообще освобождена от ввозного НДС. Список закрытый — он в статье 150 НК РФ «Ввоз товаров... не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)». Освобождение работает, только если позиция прямо названа в кодексе.

Под освобождение попадают, в частности:

• товары как безвозмездная (гуманитарная) помощь России;
• отдельные медицинские товары — незарегистрированные лекарства для оказания помощи, некоторые медизделия;
• технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ;
• расходные материалы для научных исследований без российских аналогов;
• культурные ценности для государственных и муниципальных музеев;
• природные алмазы в необработанном виде.

Если ваш товар в этот список не входит, ввозной НДС придётся заплатить — даже на спецрежиме. Подробнее про механику льгот и освобождений мы собрали в справочнике по НДС.

Как считается база для ввозного НДС

База для НДС при ввозе из стран вне ЕАЭС складывается из трёх слагаемых — это порядок из статьи 160 НК РФ:

• таможенная стоимость товара;
• ввозная таможенная пошлина;
• акциз (только если товар подакцизный — алкоголь, табак, топливо и прочее).

Формула выглядит так: НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × ставка. Для неподакцизного товара акциз равен нулю, и в базе остаются стоимость плюс пошлина.

Покажем на цифрах. Допустим, таможенная стоимость партии — 1 000 000 ₽, ввозная пошлина по ставке 10% — 100 000 ₽, товар неподакцизный. База будет 1 100 000 ₽, а НДС по ставке 22% — 242 000 ₽. По старой ставке 20% налог составил бы 220 000 ₽, разница на одной поставке — 22 000 ₽.

Обратите внимание: НДС начисляется уже после пошлины, то есть налог считают с суммы, в которую пошлина включена. Поэтому рост пошлины автоматически увеличивает и НДС. Чтобы не считать вручную по каждой поставке, удобнее прогнать цифры через калькулятор таможенных платежей или отдельный калькулятор НДС.

Корректная таможенная стоимость здесь — половина дела: именно от неё пляшут и пошлина, и НДС. Как её правильно заявить и подтвердить, разобрано в материале про таможенную стоимость товара. А базис поставки по Инкотермс 2020 напрямую влияет на то, какие расходы войдут в эту стоимость.

Кто платит ввозной НДС и когда

Ввозной НДС платит декларант — то есть импортёр, который оформляет товар на российской таможне. Часто думают, что налог должен заплатить иностранный продавец: нет, поставщик из-за рубежа НДС не платит, он указывает в инвойсе только стоимость товара. Вся налоговая нагрузка ложится на того, кто ввозит.

При импорте из стран вне ЕАЭС НДС перечисляют на таможню до выпуска груза — этот срок задаёт статья 57 ТК ЕАЭС. Пока налог и пошлина не уплачены, товар не выпустят: он будет числиться под таможенной процедурой. Сами особенности налогообложения при ввозе закреплены в статье 151 НК РФ.

Платят ввозной НДС практически все импортёры, независимо от системы налогообложения:

• компании и ИП на ОСНО;
• упрощенцы на УСН;
• те, кто освобождён от обязанностей плательщика НДС внутри страны.

То есть даже если внутри России вы НДС не платите, на таможне его заплатить придётся. Освобождение по статье 145 НК РФ и спецрежимы на ввозной НДС не распространяются. Сам процесс оформления и список бумаг мы разобрали в гайде про документы для импорта и чек-лист первой поставки.

Вычет или себестоимость: что зависит от вашего режима

Дальше всё упирается в систему налогообложения. От неё зависит, вернёте вы уплаченный на таможне НДС или он останется расходом.

Плательщики НДС на ОСНО принимают ввозной НДС к вычету. Условия стандартные: товар принят к учёту, есть таможенная декларация и документ об уплате налога, товар используется в облагаемой НДС деятельности. По сути, для них ввозной НДС — это не расход, а зачётная сумма: заплатили на таможне, потом уменьшили на неё свой исходящий НДС.

На УСН история другая. С 2026 года упрощенцы, которые превысили порог по доходам, тоже стали плательщиками НДС — порог освобождения снижен до 20 млн ₽ выручки за предыдущий год (дальше он падает: 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028-м). Но даже став плательщиком, упрощенец может выбрать пониженные ставки 5% или 7%. И вот тут ключевой момент: при ставках 5% и 7%, а также при освобождении от НДС, право на вычет входного и ввозного НДС не действует — налог включается в стоимость товара и попадает в расходы.

Что это значит на практике: для бизнеса на УСН с пониженной ставкой ввозной НДС — это чистый расход, который сидит в себестоимости. Поэтому рост ставки до 22% такие импортёры почувствуют сильнее всего — вернуть налог они не смогут.

Для селлеров маркетплейсов на УСН это особенно болезненно: налог ложится в закупочную цену и режет маржу на каждой единице. Если возите товар на Ozon или Wildberries, посчитайте экономику заранее — мы собрали особенности в материале ТН ВЭД для Ozon и маркетплейсов. Заодно проверьте, что код товара определён верно: штраф за неправильный код ТН ВЭД и доначисление НДС по более высокой ставке — частая и дорогая ошибка.

Короткий чек-лист по ввозному НДС в 2026

Чтобы не запутаться, держите порядок действий перед поставкой:

1. Определите код ТН ВЭД товара — от него зависит и пошлина, и ставка НДС (22% или 10%).
2. Проверьте, нет ли товара в перечне освобождений по статье 150 НК РФ.
3. Посчитайте базу: таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз (если подакцизный).
4. Умножьте базу на ставку — получите сумму НДС к уплате на таможне.
5. Заложите НДС в денежный поток: его платят до выпуска груза, а не после продажи.
6. Решите, что с ним делать: ОСНО — к вычету, УСН с пониженной ставкой — в себестоимость.

И главное правило для денежной темы: ставки и перечни меняются в течение года. Перед крупной поставкой сверяйтесь с актуальной редакцией НК РФ и постановлениями Правительства по конкретным кодам ТН ВЭД — цена ошибки в расчёте растёт вместе со ставкой.